假设总承包款A,分包款B
　　第一种：

　　1、收到总承包款时，

　　借：银行存款 A

　　贷：工程结算收入 (A-B)

　　应付账款——分包公司 B

　　2、计提营业税费及代扣营业税时，

　　应纳营业税＝（A－B）x3％=C

　　应扣营业税＝Bx3％=D

　　借：工程结算税费及附加 C

　　应付账款——分公司 D

　　贷：应交税费——应交营业税 C+D

　　3、缴纳营业税时，

　　借：应交税费——应交营业税 C+D

　　贷：银行存款 C+D

　　4、拨付分包工程款时，

　　借：应付账款——分包公司 B-D

　　贷：银行存款 B-D

　　第二种会计处理：

　　1、收到总承包款时，

　　借：银行存款 A

　　贷：工程结算收入 A

　　2、计提营业税费及代扣营业税时，

　　应纳营业税＝（A－B）x3％=C
　　应扣营业税＝Bx3％=D

　　借：工程结算税费及附加 C+D

　　贷：应交税费——应交营业税 C+D

　　3、缴纳营业税时，

　　借：应交税费——应交营业税 C+D

　　贷：银行存款 C+D

　　4、分包工程验工时，

　　借：工程施工 B

　　贷：应付帐款 B
　　5、支付工程款时，

　　借：应付帐款 B
　　贷：银行存款 B-D

　　工程施工 D
　　来源：会计雅苑

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